Начисления

Общие положения

Начисления — это отражение в бухгалтерском и налоговом учёте сумм доходов, расходов, обязательств и платежей, которые возникают в определённом периоде, независимо от момента фактической выплаты или поступления денег.

Что такое начисления простыми словами

Начисления — это ответ на вопрос: «Что компания должна или что ей должны, даже если деньги ещё не ушли и не пришли?». Бухгалтерский учёт работает по методу начисления: расходы признаются тогда, когда они возникли, а не тогда, когда за них заплатили. Доходы — тогда, когда право на них появилось, а не тогда, когда пришли деньги.

Пример: Компания начислила зарплату сотрудникам за декабрь 2026 года — 1 000 000 рублей. Выплата зарплаты состоится 10 января 2027 года. В декабре 2026 года в учёте появится начисление зарплаты и обязательство перед сотрудниками. В январе 2027 года обязательство погасится выплатой. Расход признан в декабре, деньги ушли в январе.

Важно: начисления — это не то же самое, что выплаты или платежи. Начисление фиксирует факт возникновения обязательства или права. Выплата — это фактическое движение денег. Начисления могут быть больше или меньше выплат в конкретном периоде.

Виды начислений

Начисления классифицируются по нескольким признакам.

1. По объекту начисления

Начисления по оплате труда — зарплата, премии, отпускные, больничные, компенсации.
Начисления по налогам и сборам — НДС, налог на прибыль, НДФЛ, УСН, транспортный, земельный, налог на имущество.
Начисления по страховым взносам — пенсионные, медицинские, социальные, на травматизм.
Начисления по амортизации — износ основных средств и нематериальных активов.
Начисления по процентам — по кредитам, займам, облигациям.
Начисления по резервам — на отпуска, гарантийные обязательства, сомнительные долги.
Начисления по доходам — выручка, проценты к получению, дивиденды.
Начисления по расходам — себестоимость, коммерческие, управленческие расходы.

2. По периоду

Текущие начисления — относятся к текущему отчётному периоду.
Начисления будущих периодов — расходы, понесённые сейчас, но относящиеся к будущим периодам (например, годовая подписка на ПО).
Начисления прошлых периодов — корректировки по прошлым периодам.

3. По методу учёта

Начисления по методу начисления — доходы и расходы признаются в момент возникновения, а не в момент оплаты.
Начисления по кассовому методу — доходы и расходы признаются в момент движения денег (для малого бизнеса и некоторых налоговых режимов).

Начисления vs Выплаты: в чём разница

Критерий	Начисления	Выплаты (платежи)
Что фиксируют	Возникновение обязательства или права	Фактическое движение денег
Момент признания	Когда возникло обязательство или право	Когда деньги ушли или пришли
Влияние на отчётность	Влияют на P&L и баланс	Влияют на ОДДС и остаток денег
Пример	Начислена зарплата за декабрь	Выплачена зарплата 10 января
Связь с юнит-экономикой	Формируют себестоимость и прибыль	Формируют денежный поток

Метод начисления в бухгалтерском учёте

Метод начисления — основной метод ведения бухгалтерского учёта в России и большинстве стран мира.

Принципы метода начисления:

Доходы признаются в том периоде, когда возникло право на их получение, а не когда пришли деньги.
Расходы признаются в том периоде, когда возникло обязательство их понести, а не когда они оплачены.
Доходы и расходы сопоставляются в одном периоде.

Пример:

Компания отгрузила товар в декабре 2026 года на 1 000 000 рублей с отсрочкой 60 дней.
Выручка признаётся в декабре 2026 года (право на получение возникло при отгрузке).
Дебиторская задолженность отражается в балансе на конец декабря.
Деньги поступят в феврале 2027 года — в ОДДС.
В P&L декабря: выручка 1 000 000 рублей. В ОДДС декабря: поступлений нет.

Начисления и юнит-экономика

Начисления влияют на юнит-экономику через:

Себестоимость — начисления по зарплате, амортизации, резервам формируют себестоимость продукции.
Прибыль — начисления расходов уменьшают прибыль периода, даже если деньги ещё не ушли.
Денежный поток — начисления не равны денежным потокам; расхождения возникают из-за отсрочек и авансов.
Точку безубыточности — начисления постоянных расходов увеличивают точку безубыточности.
Налоговую базу — начисления доходов и расходов формируют налоговую базу по налогу на прибыль.
Оборотный капитал — начисления создают обязательства и дебиторскую задолженность.

Пример:

Компания начислила зарплату 1 000 000 руб. и страховые взносы 300 000 руб. за декабрь.
В P&L декабря: расходы на персонал 1 300 000 руб.
В ОДДС декабря: выплат нет (зарплата выплачивается в январе).
Прибыль за декабрь снижена, но денежный поток не изменился.
В январе: прибыль не меняется, но денежный поток уменьшается на 1 300 000 руб.

Как управлять начислениями

1. Планирование начислений

Составление графика начислений по видам.
Учёт сроков признания доходов и расходов.
Синхронизация с налоговыми периодами.

2. Контроль начислений

Регулярная сверка начислений с первичными документами.
Проверка корректности отнесения к периодам.
Контроль резервов и оценочных обязательств.

3. Управление расхождениями

Анализ разниц между начислениями и выплатами.
Планирование денежных потоков с учётом расхождений.
Создание резервов на предстоящие выплаты.

4. Налоговое планирование

Учёт начислений при расчёте налоговой базы.
Использование вычетов и льгот.
Синхронизация начислений и налоговых платежей.

5. Автоматизация

Внедрение систем учёта, автоматически формирующих начисления.
Интеграция с банком и налоговой.
Контроль сроков и сумм.

Типичные ошибки при работе с начислениями

Путаница начислений и выплат — искажение отчётности.
Неверное отнесение к периоду — нарушение метода начисления.
Пропуск начислений — занижение расходов и обязательств.
Неучёт страховых взносов — занижение ФОТ.
Игнорирование резервов — резкие колебания прибыли.
Отсутствие контроля — расхождения между учётом и фактом.

Начисления в PlanTap

В PlanTap начисления являются одним из ключевых элементов финансовой модели. Вы задаёте все виды начислений: зарплату, налоги, взносы, амортизацию, проценты, резервы, доходы и расходы по периодам, и система автоматически формирует P&L, баланс и ОДДС с учётом метода начисления, рассчитывает расхождения между начислениями и денежными потоками, выявляет кассовые разрывы, создаёт резервы, синхронизирует налоговые платежи и формирует отчётность. PlanTap позволяет моделировать сценарии: как изменится прибыль при разных вариантах начислений, как повлияют отсрочки на денежный поток, и где находится оптимальный баланс между начислениями и выплатами. Это помогает управлять начислениями осознанно и принимать решения на основе данных.