НДС

Общие положения

НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, который включается в цену товаров, работ и услуг на каждом этапе их производства и реализации, а его итоговую сумму оплачивает конечный потребитель.

Что такое НДС простыми словами

НДС — это налог, который «встроен» в цену товара. Компания, продающая товар, добавляет НДС к своей цене, получает его от покупателя, но оставляет в бюджете только разницу между НДС, полученным от покупателей, и НДС, который она сама заплатила поставщикам. Именно поэтому налог называется «на добавленную стоимость» — он взимается с той части цены, которую компания добавила к стоимости закупленных ресурсов.

Пример: Компания купила сырьё за 100 000 рублей (включая НДС 22% = 18 033 рубля) и продала готовую продукцию за 200 000 рублей (включая НДС 22% = 36 066 рублей). НДС к уплате в бюджет = 36 066 − 18 033 = 18 033 рубля. Эта сумма — налог на добавленную стоимость, которую создала компания.

Важно: НДС — это не то же самое, что налог на прибыль. Налог на прибыль платится с финансового результата компании. НДС — с оборота по реализации, и фактически его платит конечный покупатель. Компания выступает лишь посредником между покупателем и бюджетом.

Кто платит НДС в 2026 году

Плательщиками НДС являются:

• Организации и ИП на ОСНО.

• Организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей.

• Импортёры товаров на территорию РФ.

• Лица, совершающие операции, облагаемые НДС, в рамках отдельных видов деятельности.

Освобождение от НДС:

• Компании и ИП на УСН с доходом до 20 млн рублей за 2025 год освобождены от НДС автоматически — заявление подавать не нужно.

• В 2027 году порог снизится до 15 млн рублей, в 2028 — до 10 млн рублей.

• ИП на ПСН и самозанятые (НПД) от НДС освобождены.

Изменения по НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу значительные изменения.

1. Базовая ставка повышена до 22%

Основная ставка НДС выросла с 20% до 22% и применяется к большинству операций по реализации товаров, работ и услуг, а также при импорте. Новая ставка применяется к товарам, отгруженным после 01.01.2026, независимо от даты заключения договора или оплаты.

2. Порог для УСН снижен до 20 млн рублей

Если ранее компании на УСН с доходом до 60 млн рублей были освобождены от НДС, то с 2026 года этот порог снизился до 20 млн рублей. Это означает, что значительная часть малого бизнеса впервые столкнётся с обязанностью платить НДС.

3. Специальные ставки для УСН: 5% и 7%

Компании на УСН, ставшие плательщиками НДС, могут выбрать один из двух вариантов:

• Общая ставка 22% с правом на вычет входного НДС.

• Специальные ставки 5% или 7% без права на вычет входного НДС.

Ставка 5% применяется при доходе от 20 до 250 млн рублей, ставка 7% — при доходе от 250 до 450 млн рублей.

Ставки НДС в 2026 году

В 2026 году действуют три основные и две специальные ставки.

Расчётные ставки:

• 22/122 — для выделения НДС из суммы, включающей налог по ставке 22%.

• 10/110 — для выделения НДС из суммы, включающей налог по ставке 10%.

Как рассчитать НДС

1. Начисление НДС сверху:
НДС = Сумма без НДС × Ставка

Пример:

• Сумма без НДС: 100 000 руб.

• Ставка: 22%.

• НДС = 100 000 × 0,22 = 22 000 руб.

• Сумма с НДС = 122 000 руб.

2. Выделение НДС из суммы:
НДС = Сумма с НДС × Ставка / (100 + Ставка)

Пример:

• Сумма с НДС: 122 000 руб.

• Ставка: 22%.

• НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 руб.

3. НДС к уплате в бюджет:
НДС к уплате = НДС исходящий − НДС входящий (к вычету)

Пример:

• НДС с продаж: 36 066 руб.

• НДС с закупок: 18 033 руб.

• НДС к уплате: 36 066 − 18 033 = 18 033 руб.

НДС и юнит-экономика

НДС влияет на юнит-экономику через:

• Ценообразование — НДС увеличивает конечную цену для покупателя. Если клиент не может принять НДС к вычету, для него цена вырастает на 22%.

• Маржинальность — при работе с физлицами или компаниями без вычета НДС маржинальность может снизиться.

• Денежный поток — НДС к уплате — отток денег, который нужно планировать заранее.

• Оборотный капитал — НДС, уплаченный поставщикам, «замораживается» до момента получения вычета.

• Точку безубыточности — рост цен из-за НДС может снизить спрос и увеличить точку безубыточности.

• Выбор налогового режима — НДС — один из ключевых факторов при выборе между ОСНО и УСН.

Пример:

• Компания на УСН с доходом 25 млн рублей стала плательщиком НДС. Она может выбрать: платить 22% с вычетами или 5% без вычетов. Если у неё мало входного НДС (например, она оказывает услуги), выгоднее ставка 5%. Если много закупок с НДС — выгоднее 22% с вычетами.

Как получить вычет по НДС

Вычет позволяет уменьшить сумму НДС к уплате на сумму входного НДС по приобретённым товарам, работам, услугам.

Условия для вычета:

• Наличие правильно оформленного счёта-фактуры.

• Приобретённые ценности приняты к учёту.

• Покупка предназначена для облагаемых НДС операций.

Пример: Компания купила оборудование за 1 220 000 рублей (включая НДС 220 000 рублей). Если оборудование используется для деятельности, облагаемой НДС, компания может принять 220 000 рублей к вычету и уменьшить НДС к уплате в бюджет.

Типичные ошибки при работе с НДС

• Неверный выбор ставки — специальные ставки 5% и 7% лишают права на вычет.

• Неучёт НДС в цене — потеря маржинальности при работе с физлицами.

• Отсутствие счетов-фактур — потеря права на вычет.

• Некорректный учёт авансов — НДС с авансов нужно начислять и принимать к вычету при отгрузке.

• Кассовые разрывы — НДС нужно платить равными долями до 28-го числа каждого месяца квартала.

• Отсутствие налогового планирования — переход на НДС при превышении порога может стать неожиданностью.

НДС в PlanTap

В PlanTap НДС является одним из ключевых элементов финансовой модели. Вы задаёте налоговый режим, ставку НДС, структуру закупок и продаж, и система автоматически рассчитывает исходящий и входящий НДС, сумму к уплате в бюджет, учитывает НДС в ценообразовании, формирует отчётность с учётом налога и синхронизирует налоговые платежи с денежным потоком. PlanTap позволяет моделировать сценарии: как изменится маржинальность при переходе на НДС, как повлияет выбор между общей ставкой 22% с вычетами и специальной ставкой 5% без вычетов на финансовый результат, и где находится оптимальный баланс между налоговой нагрузкой и ценой для клиента. Это помогает управлять НДС осознанно и принимать решения на основе данных.