УСН

Общие положения

УСН (упрощённая система налогообложения) — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который заменяет уплату НДС, налога на прибыль и налога на имущество одним налогом с выручки или с разницы между доходами и расходами.

Что такое УСН простыми словами

УСН — это «упрощёнка», самый популярный налоговый режим для небольших компаний и ИП в России. Вместо трёх налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество) бизнес платит один налог по льготной ставке. Упрощёнка создана для того, чтобы малому бизнесу было проще считать налоги и сдавать отчётность. Но с 2026 года правила изменились: порог для освобождения от НДС снизился, и часть упрощенцев впервые столкнётся с обязанностью платить НДС.

Важно: УСН — это не то же самое, что ОСНО. На ОСНО компания платит НДС (22%), налог на прибыль (25%) и налог на имущество. На УСН — только один налог, но с 2026 года при доходе свыше 20 млн рублей добавляется НДС.

Условия применения УСН в 2026 году

Чтобы работать на УСН, бизнес должен соблюдать несколько ограничений:

Важно: лимит дохода для перехода на УСН с 1 января 2026 года — не более 367 млн 875 тыс. рублей за 9 месяцев 2025 года.

Ставки налога на УСН в 2026 году

Ставка зависит от выбранного объекта налогообложения.

1. Объект «Доходы»

• Базовая ставка: 6%.

• Регионы могут понижать ставку до 1%.

• Налог считается со всей выручки без учёта расходов.

2. Объект «Доходы минус расходы»

• Базовая ставка: 15%.

• Регионы могут понижать ставку до 5%.

• Налог считается с разницы между доходами и расходами.

• Если разница отрицательная, платится минимальный налог — 1% от доходов.

Пример расчёта:

• Доходы: 10 000 000 руб.

• Расходы: 8 000 000 руб.

• УСН «Доходы»: налог = 10 000 000 × 6% = 600 000 руб.

• УСН «Доходы минус расходы»: налог = (10 000 000 − 8 000 000) × 15% = 300 000 руб.

• В данном случае выгоднее объект «Доходы минус расходы».

НДС на УСН в 2026 году: главное изменение

С 1 января 2026 года порог для освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн рублей.

Как это работает:

• Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, бизнес освобождён от НДС автоматически.

• Если доход превысил 20 млн рублей, с 2026 года нужно платить НДС.

• В 2027 году порог снизится до 15 млн рублей, в 2028 — до 10 млн рублей.

Специальные ставки НДС для УСН

Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, могут выбрать один из двух вариантов:

Пример выбора:

• Компания оказывает услуги, закупок с НДС мало. Выгоднее ставка 5% без вычетов.

• Компания занимается торговлей, много закупок с НДС. Выгоднее ставка 22% с вычетами.

Страховые взносы ИП на УСН в 2026 году

Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2026 году:

• 57 390 рублей — фиксированный взнос за год.

• 1% с дохода свыше 300 000 рублей — дополнительный взнос, но не более 321 818 рублей.

Как уменьшить налог на взносы:

• ИП на УСН «Доходы» уменьшает налог на фиксированные взносы и на 1% за текущий год.

• ИП на УСН «Доходы минус расходы» включает все взносы в расходы.

• ИП с сотрудниками может уменьшить налог на взносы не более чем на 50%.

Отчётность и сроки уплаты

Декларация по УСН:

• Организации — не позднее 25 марта следующего года.

• ИП — не позднее 25 апреля следующего года (в 2026 году — до 27 апреля).

Авансовые платежи по УСН:

• I квартал — до 28 апреля.

• Полугодие — до 28 июля.

• 9 месяцев — до 28 октября.

Переход с УСН на ОСНО

Добровольный переход:

• Только с 1 января следующего года.

• Уведомить налоговую нужно до 15 января года перехода.

Вынужденный переход (при превышении лимитов):

• С начала квартала, в котором произошло превышение.

• Нужно уведомить налоговую в течение 15 дней.

УСН и юнит-экономика

УСН влияет на юнит-экономику через:

• Налоговую нагрузку — УСН снижает налоговую нагрузку по сравнению с ОСНО.

• НДС — с 2026 года часть упрощенцев платит НДС, что увеличивает цену для клиента.

• Маржинальность — при выборе ставки 5% без вычетов маржинальность может снизиться.

• Денежный поток — налоговые платежи и страховые взносы — отток денег.

• Выбор объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — ключевое решение.

• Точку безубыточности — рост налоговой нагрузки увеличивает точку безубыточности.

Пример:

• Компания на УСН «Доходы» с выручкой 50 млн рублей.

• До 2026 года: налог = 50 000 000 × 6% = 3 000 000 руб.

• С 2026 года: добавляется НДС. При ставке 5%: НДС = 50 000 000 × 5% = 2 500 000 руб.

• Общая налоговая нагрузка = 3 000 000 + 2 500 000 = 5 500 000 руб. (11% выручки).

Типичные ошибки при работе на УСН

• Превышение лимитов — автоматический переход на ОСНО с начала квартала.

• Неучёт НДС — с 2026 года при доходе свыше 20 млн рублей НДС обязателен.

• Неверный выбор объекта — «Доходы» или «Доходы минус расходы» нужно считать заранее.

• Отсутствие учёта расходов — на «Доходах минус расходы» важно документальное подтверждение.

• Игнорирование минимального налога — 1% от доходов платится даже при убытке.

• Несвоевременная уплата взносов — потеря права на уменьшение налога.

УСН в PlanTap

В PlanTap УСН является одним из ключевых элементов финансовой модели. Вы задаёте налоговый режим, объект налогообложения, ставку, структуру доходов и расходов, страховые взносы, и система автоматически рассчитывает налог по УСН, НДС (при необходимости), итоговую налоговую нагрузку, чистую прибыль, денежный поток, точку безубыточности, NPV, DCF, IRR, Payback Period, PI и юнит-экономику. PlanTap позволяет моделировать сценарии: как изменится налоговая нагрузка при смене объекта налогообложения, как повлияет переход на НДС на цены и спрос, и где находится оптимальный баланс между налоговой оптимизацией и развитием бизнеса. Это помогает управлять налогами осознанно и принимать решения на основе данных.