Налог на прибыль

Общие положения

Налог на прибыль — это прямой налог, которым облагается финансовый результат деятельности организации, рассчитываемый как разница между полученными доходами и произведёнными расходами, и уплачиваемый по ставке 25% в 2026 году.

Что такое налог на прибыль простыми словами

Налог на прибыль — это ответ на вопрос: «Сколько компания должна заплатить государству с заработанной прибыли?». В отличие от НДС, который включается в цену товара и фактически платится покупателем, налог на прибыль платится из финансового результата самой компании. Если компания заработала прибыль — она делится с государством. Если получила убыток — налог не платится.

Пример: Компания за год получила доходы 50 000 000 рублей и понесла расходы 40 000 000 рублей. Налоговая база = 50 000 000 − 40 000 000 = 10 000 000 рублей. Налог на прибыль по ставке 25% = 2 500 000 рублей. Чистая прибыль после налога = 7 500 000 рублей.

Важно: налог на прибыль — это не то же самое, что НДФЛ. НДФЛ платят физические лица со своих доходов. Налог на прибыль платят организации с финансового результата. ИП на ОСНО платят НДФЛ, а не налог на прибыль. Организации на УСН, АУСН, ЕСХН от налога на прибыль освобождены (за исключением отдельных случаев).

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются:

• Российские организации на ОСНО.

• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ или получающие доходы от источников в РФ.

• Организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (дополнено с 2026 года).

Не платят налог на прибыль:

• Организации на УСН, АУСН, ЕСХН.

• Организации, применяющие НПД (самозанятые).

• Участники проекта «Сколково» (в части освобождённой прибыли).

Ставка налога на прибыль в 2026 году

В 2026 году сохраняется общая ставка налога на прибыль в размере 25%, распределяемая следующим образом:

Такое распределение будет действовать до конца 2030 года. С 2031 года планируется изменение: 7% в федеральный бюджет и 18% в региональный.

Пример расчёта распределения:

• Налоговая база: 10 000 000 руб.

• Налог всего: 10 000 000 × 25% = 2 500 000 руб.

• В федеральный бюджет: 10 000 000 × 8% = 800 000 руб.

• В региональный бюджет: 10 000 000 × 17% = 1 700 000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль

Формула:
Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база = (Доходы от реализации − Расходы по реализации) + (Внереализационные доходы − Внереализационные расходы) − Убытки прошлых лет (в пределах 50%)

Пример расчёта:

Какие расходы можно учесть

Расходы, учитываемые при расчёте налога на прибыль, делятся на две группы.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

• Материальные расходы (сырьё, материалы, комплектующие).

• Расходы на оплату труда.

• Амортизация.

• Прочие расходы (аренда, реклама, логистика, налоги, страховые взносы).

2. Внереализационные расходы:

• Проценты по кредитам и займам.

• Штрафы, пени, неустойки.

• Курсовые разницы.

• Расходы на услуги банков.

• Судебные издержки.

Нормируемые расходы (учитываются в пределах лимитов):

• Расходы на рекламу (некоторые виды).

• Представительские расходы.

• Командировочные расходы (суточные сверх норм).

• Компенсации за использование личного имущества.

• Расходы на естественную убыль.

Убытки прошлых лет: 50-процентное ограничение

С 2017 года действует ограничение: налоговую базу текущего периода можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50%. С 2026 года действие этого ограничения продлено до 31 декабря 2030 года.

Пример:

• Налоговая база до учёта убытков: 10 000 000 руб.

• Убытки прошлых лет: 8 000 000 руб.

• Максимально можно учесть: 10 000 000 × 50% = 5 000 000 руб.

• Налоговая база после учёта убытков: 10 000 000 − 5 000 000 = 5 000 000 руб.

• Налог на прибыль: 5 000 000 × 25% = 1 250 000 руб.

• Остаток убытков (3 000 000 руб.) переносится на будущие периоды.

Льготные ставки налога на прибыль в 2026 году

Некоторые категории организаций имеют право на пониженные ставки.

1. IT-компании

• Ставка 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный.

• Требования: аккредитация Минцифры, доля профильной выручки не менее 70%.

• С 2026 года льготы стали доступны более узкому кругу IT-компаний: резиденты «Сколково» и инновационных центров больше не могут применять ставку 5% вместе с другими льготами.

2. Организации радиоэлектронной промышленности

• Ставка 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный.

• С 2026 года в 70-процентный лимит можно включать не только доходы от реализации оборудования, но и от проектирования и разработки.

3. Образовательные и медицинские организации, музеи, театры, библиотеки

• Ставка 0% при соблюдении условий (учредители — субъекты РФ или муниципальные образования).

4. Резиденты особых экономических зон

• Пониженные ставки в зависимости от региона.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами. Существует два порядка.

1. Только квартальные авансы

• Доступен организациям с выручкой не более 15 млн рублей за квартал (в среднем).

• Уплата: до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

2. Ежемесячные авансы

• Обязателен для организаций с выручкой свыше 15 млн рублей за квартал.

• Уплата: до 28-го числа каждого месяца.

• Расчёт: исходя из прибыли предыдущего квартала, делённой на три.

Сроки уплаты налога за год:

• Декларация за 2025 год — до 25 марта 2026 года.

• За I квартал 2026 года — до 27 апреля 2026 года.

• За полугодие 2026 года — до 27 июля 2026 года.

• За 9 месяцев 2026 года — до 26 октября 2026 года.

Налог на прибыль и юнит-экономика

Налог на прибыль влияет на юнит-экономику через:

• Чистая прибыль — налог уменьшает итоговый финансовый результат.

• Денежный поток — налоговые платежи — отток денег, который нужно планировать.

• Точку безубыточности — налог не влияет на точку безубыточности напрямую (она считается до налога), но влияет на чистую прибыль.

• Инвестиционные решения — налог влияет на NPV и DCF проектов.

• Структуру расходов — амортизационная премия и ускоренная амортизация снижают налог.

• Выбор налогового режима — ОСНО с налогом на прибыль 25% может быть менее выгодна, чем УСН для малого бизнеса.

Пример:

• Прибыль до налога: 10 000 000 руб.

• Налог на прибыль: 2 500 000 руб.

• Чистая прибыль: 7 500 000 руб.

• Если применить льготную ставку 5% (для IT-компании): налог = 500 000 руб., чистая прибыль = 9 500 000 руб.

Типичные ошибки при работе с налогом на прибыль

• Неверная классификация расходов — прямые и косвенные расходы учитываются по-разному.

• Игнорирование нормируемых расходов — превышение лимитов ведёт к доначислениям.

• Неучёт 50-процентного ограничения на убытки — завышение налоговой базы или неправомерное уменьшение.

• Отсутствие налогового планирования — кассовые разрывы при уплате авансов.

• Неверное применение льготных ставок — потеря права на льготу при несоблюдении условий.

• Игнорирование амортизационной премии — упущенная возможность снизить налог.

Налог на прибыль в PlanTap

В PlanTap налог на прибыль является одним из ключевых элементов финансовой модели. Вы задаёте доходы и расходы по периодам, структуру затрат, амортизационную политику, льготные ставки и убытки прошлых лет, и система автоматически рассчитывает налоговую базу, налог на прибыль, распределение по бюджетам, чистую прибыль, денежный поток, точку безубыточности, NPV, DCF, IRR, Payback Period, PI и юнит-экономику. PlanTap позволяет моделировать сценарии: как изменится чистая прибыль при применении льготной ставки, как повлияет учёт убытков прошлых лет на налоговую нагрузку, и где находится оптимальный баланс между налоговой оптимизацией и развитием бизнеса. Это помогает управлять налогом на прибыль осознанно и принимать решения на основе данных.